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2017年电大]电大征税策画功课1-4doc

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  纳税筹划作业1 1、某大酒店本月承办筵席收入200 000元,销售烟、酒饮料收入108 000元,附设歌舞厅收入65 000元(适用税率20%)。 试计算该酒店本月应纳营业税并作相应的会计分录。 解 酒店承办筵席收入和销售烟酒收入属于混合销售行为,应按服务业一并征收营业税;而附设歌舞厅应按娱乐业征税。 本月该酒店应纳营业税税额=(200000+108 000)× 5%+65000×20%=15400+13000=28400元 借:营业税金及附加 28400 贷:应交税金——应交营业税 28400 2、某市一家银行2009年第一季度取得如下收入:为学校代收学费取得手续费收入300 000元,销售各种凭证取得收入20 000元;向某商业企业发放周转性贷款取得利息收入 1 000000元,逾期贷款罚息收入200000元;2月1日购进有价证券420 000元,其中包括到期未支付的利息收入60 000元(2月10日已收到),3月28日以500 000元卖出。 要求:计算该银行一季度应缴纳的营业税。 解: (1)手续费收入应交营业税税额=300 000× 5%二15 000(元) (2)销售各种凭证缴纳营业税税额=20000× 5%二1 000(元) (3)发放贷款业务应缴纳营业税税额=(1 000 000+200 000)×5%=60000元 (4)金融商品买卖业务应纳营业税额=〔500000-(420000-60000)〕×5%=7000元 该银行第一季度应缴纳的营业税税额=15 000+1 000+60 000+7 000=83 000(元) 纳税筹划作业2 1、A建筑工程公司承建一项建筑工程,取得工程结算收入2 200 000元,其中支付给B建筑公司分包工程价款1 000 000元。另外,取得机械作业收入300 000元。有关款项都已通过银行收讫或支付。 要求:计算A,B建筑公司各自应纳的营业税并作相应的会计分录。 解: (1)A公司的账务处理 A建筑公司应按扣除分包给B公司后的余额缴纳营业税 A建筑公司应纳税营业税税额=(220)×3%+300000×3%=45000元 ①确认收入实现 借:银行存款 2500000 贷:主营业务收入 1200000 其他业务收入 300000 应付账款——应付分包工程款 1000000 ②支付B公司分包款 借:应付账款——应付分包工程款 1000000 贷:银行存款 1 000 000 计提营业税 借:营业税金及附加 45000 贷:应交税费——应交营业税 45000 缴纳营业税 借:应交税费——应交营业税 45000 贷:银行存款 45000 (2)B公司的账务处理 新《营业税暂行条例》已取消了总承包代扣税,所以B公司应自行申报纳税。 B公司应纳营业税税额=1 000000×3%=30000(元) 确认收入 借:银行存款 1000000 贷:主营业务收入 1000000 计提营业税 借:营业税金及附加 30000 贷:应交税费——应交营业税 30000 缴纳营业税 借:应交税费——应交营业税 30000 贷:银行存款 30000 纳税筹划作业3 1、某卷烟厂委托A厂加工烟丝,卷烟厂与A厂均为一般纳税人,卷烟厂提供原料55 000元,A厂收取加工费20 000元,增值税额3 400元,代扣代缴消费税32 143元。请进行下列情况的会计处理。 (1)卷烟厂收回烟丝直接出售。 (2)卷烟厂收回烟丝再加工为卷烟对外销售,当月销售3个标准箱,每标准条调拨价60元,期初库存委托加工应税烟丝已纳税额2 580元,期末库存委托加工应税烟丝已纳税额19 880元。 解:(1)收回烟丝直接销售 ①发出材料: 借:委托加工物资 55000 贷:原材料 55000 ②支付加工费、增值税和消费税 借:委托加工物资 52140(20000+32143) 应交税费——应交增值税(进项税额) 3400 贷:银行存款 55543 ③材料验收入库 借:原材料 107143 贷:委托加工物资 107143 (2)收回烟丝用于连续生产卷烟 ①发出材料(同上) ②支付加工费、增值税和消费税 借:委托加工物资 20000 应交税费——应交增值税(进项税额) 3400 待扣税金——待扣消费税 32143 贷:银行存款 55543 ③材料验收入库 借:原材料 75000 贷:委托加工物资 75000 ④对外销售取得收入 借:银行存款 52650 贷:主营业务收入 45000(60×250×3) 应交税费——应交增值税(销项税额) 7650 ⑤计提消费税 应缴消费税税额二150×3+45 000× 36%=16650元 借:主营业务税金及附加 16650 贷:应交税费——应交消费税 16650 ⑥抵扣烟丝已纳税额 当月准予抵扣的消费税额二2 580+32 14-19880=14843元 借:应交税费——应交消费税 14843 贷:待扣税金——待扣消费税 14843 ⑦当月实际交纳消费税 借:应交税费——应交消费税 1807 贷:银行存款 1807 纳税筹划作业4 1、某轿车厂是增值税一般纳税人,生产单一型号排气量为2.0升的轿车,本月发生以下经济业务: (1)销售轿车92辆,销售单价10万元/辆(不含税),款已收; (2)本厂基建工程领用轿车3辆,按7万元成本价转账; (3)管理部门将已使用3年的3辆旧轿车售出,共取得价款12.24万元; (4)购进汽车配件一批,取得增值税专用发票注明价款880万元,税金150万元,货已入库,款未付。 请计算该厂本月应纳增值税、消费税税额,并进行相应的账务处理。 解: (1)增值税销项税额=92×10×17%=156.40(万元) 借:银行存款 贷:主营业务收入。 9200000 应交税费——应交增值税(销项税额) (2)增值税销项税额二3×10×17%二5.1(万元) 借:在建工程 26100 贷:库存商品 210000 应交税费——应交增值税(进项税额) 51000 (3)应纳增值税税额=(1224000÷1.02) 算企业1月份应纳消费税税额。 解:化妆品应税销售额二30+4.68÷(1+17%)=34万元 应纳消费税税额二34×30%二10.2(万元)

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